Ein Buch von Praktikern für Praktiker

Eine Rezension zu:

Wolfgang Zenthöfer/ Dieter Schulze zur Wiesche

Einkommensteuer
Finanz und Steuern, Band 3

6. Auflage

Schäffer-Pöschel-Verlag, 1188 Seiten, gebunden, € 69,95
Erschienen am: 19.04.2001
ISBN 3-7910-1523-0

http://www.schaeffer-poeschel.de

Als 3. Band der allseits beliebt und bekannten „blauen Reihe“ des Schäffer-Poeschel-Verlags erscheint das hier zu besprechende Werk „Einkommensteuer“ der Autoren Zenthöfer und Schulze zur Wiesche nunmehr bereits in der 6. Auflage.

Die Darstellung des Stoffes erfolgt entsprechend der primären Konzeption als Lehrbuch nicht in der Chronologie des Gesetzestextes, sondern wird methodisch in der Weise vollzogen, dass unterteilt nach zusammengehörigen Themenkomplexe zunächst Grundlagenwissen vermittelt wird, um dann in die Tiefen des „Steuerrechts-Dschungels“ einzutauchen. Hierbei bedienen sich die Autoren einer Vielzahl anschaulicher Beispiele, die zum Teil komplex gestaltet sind und sich somit auch sehr gut für eine vertiefte Klausurvorbereitung eignen.

In vielen Bereichen bleibt das Buch jedoch nicht auf dieser Ebene stehen, sondern durchdringt die Sachthemen in einer Tiefe und Breite, die es auch für den Praktiker im täglichen Kampf gegen das Steuerchaos interessant machen, das Werk als Nachschlagewerk in schwierig gelagerten Fällen zu nutzen.

Inhaltlich deckt dieser Band die wesentlichen Teile des „reinen“ Einkommensteuerrechts, die Grundzüge des Umwandlungsteuerrechts, des internationalen Steuerrechts einschließlich Doppelbesteuerungsabkommen sowie das Außensteuerrecht ab.

Mit einem Rechtsstand vom Januar 2000 sind insbesondere das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002, das Steuerbereinigungsgesetz 1999 und das Familienförderungsgesetz 1999 eingearbeitet, darüber hinaus sind die Einkommensteuer-Richtlinien 1999, die bis zum 1.1.2000 veröffentlichte höchstrichterliche Rechtsprechung, aber auch wichtige BMF-Schreiben enthalten, so z. B. die Erlasse zu § 23 EStG und zu § 4 Abs. 4a EstG.

Konkret beginnt das Werk mit einer Einführung in die praktischen Grundlagen des Einkommensteuerrechts, der Veranlagung und des Tarifs (Teil A – C), widmet sich dann den privaten Abzügen wie insbesondere den Sonderausgaben, den außergewöhnlichen Belastungen und dem Familienlastenausgleich (Teil F – I), um sich hieran anschließend der Gewinnermittlung (Teil J) und dem großen Themenkomplex den einzelnen Einkunftsarten (Teil K) zuzuwenden. Schließlich gelangt das Werk nach der Darstellung des Altersentlastungsbetrags und der steuerfreien Einnahmen (Teil L - –) zum wiederum großen Sachkomplex des internationalen Steuerrechts (Teil N) und schließt mit Abhandlungen über die Veranlagung von Arbeitnehmern, die Entrichtung der Einkommensteuer, die Wertminderung von Anteilen durch Gewinnausschüttung und einer Übersicht über die Änderungen durch das StSenkG (Teil O – R) ab.

Bewusst ausgenommen aus dem sonst enormen Themenangebot dieses Buches sind die Buchführung, die Bilanzierung und die Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich, da diese Themenkomplexe bereits im ersten Band der „blauen Reihe“ („Bilanzsteuerrecht und Buchführung“) als Gesamtdarstellung abgehandelt werden.

Weiterhin sind wissenschaftliche Ausführungen etwa zu verfassungsrechtlichen, steuertheoretischen oder ökonomischen Fragestellungen ausgespart. Insofern fehlen auch – ungeachtet der überaus vielfältigen und aktuellen Hinweise auf die im BStBl. veröffentlichen BFH-Urteile und BMF-Erlasse – Verweise auf weiterführende und vertiefende Literatur in Zeitschriften, Hochschulschriften und Kommentaren.

Dies ist aber nicht unbedingt als Nachteil zu werten, denn das vorliegende Buch ist ganz klar ausgerichtet als ein reines Lehrbuch des materiellen Einkommensteuerrechts für die Praxis und die praxisnahe Ausbildung. Und in dieser Funktion besticht es durch den nüchternen, kurzen und prägnanten Sprachstil der Autoren, der es auch dem steuerrechtlich noch wenig Erfahrenen ermöglicht, schwierige steuerrechtliche Probleme, derer es bekanntlich ja viele gibt, nachzuvollziehen und zu verstehen. Hier können sich die Autoren in souveräner Art und Weise ihre langjährigen didaktischen Erfahrungen als Dozenten an der Fachhochschule für Steuerrecht und Finanzen in Nordkirchen/NRW zu Nutze machen, um den Stoff eingängig zu vermitteln. Unterstützt werden die Abhandlungen durch einprägsame und vor allem nicht überfrachtete Diagramme und Schaubilder, die meist zu Anfang eines Themengebiets den Einstieg in die Problemstellung ungemein vereinfachen.

Hervorzuheben sind in diesem Zusammenhang vor allem die immer wieder überzeugenden Einführungen in die einzelnen Sachmaterien, im speziellen aber auch die wirklich guten Darstellungen schwieriger Themen, wie bspw. des Umwandlungssteuerrechts, der wiederkehrenden Bezüge, oder aber auch des internationalen Steuerrechts, die es gerade auch für den Praktiker noch sinnvoll erscheinen lassen, mit diesem ja eigentlich als Lehrbuch konzipierten Werk zu arbeiten.

Als kleiner „Schönheitsfehler“ bei der Arbeit mit diesem Lehrbuch stellte sich heraus, dass das Stichwortregister ein wenig oberflächlich überarbeitet zu sein scheint, dessen Wert gerade für den Praktiker bei der schnellen Suche nach Problemlösungen nicht zu unterschätzen ist. Hier schlägt vor allem negativ zu Buche, dass hinter jedem Stichwort jeweils nur ein Verweis auf die entsprechende Seite zu finden ist, wenngleich in einer Vielzahl von Fällen diese Schlagwörter an mehreren Stellen und in verschiedenen Kontexten abgearbeitet werden.

Fazit:
Als gleichwohl überaus positives Fazit lässt sich aber festhalten, dass sich das vorliegende Werk in besonderer Weise als umfangreiches Lehrbuch in der praxisnahen Ausbildung eignet, etwa bei der Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung oder für Studenten in praxisbezogenen Studiengängen.
Hier vermittelt das Buch die Grundlagenkenntnisse, aber auch die „Hochtrapezkünste“ des materiellen Einkommensteuerrechts in erfreulicher und überaus verständlicher Form. Dabei eignet es sich aber aufgrund seiner breit gefächerten und immens tiefgehenden Abhandlungen der einzelnen Themenbereiche auch für den Praktiker als Nachschlagewerk für die Orientierung in komplizierten Fällen.
Wenig geeignet ist dieses Buch aufgrund seiner klaren Ausrichtung hingegen für die wissenschaftliche Arbeit sowohl im juristischen als auch im ökonomischen Bereich.

Abschließend lässt sich daher festhalten, dass dieses Lehrbuch mit seinen über 1100 Seiten und einem hierfür durchaus angemessenen Preis von 69,95 € ein überaus empfehlenswertes Buch für die praktisch orientierte Ausbildung, aber auch für den praktischen Einsatz im Steueralltag darstellt, dessen Grenzen in diesem Bereich so schnell nicht auszureizen sein dürften.

Eben ein Buch von Praktikern für Praktiker!

Über die Autoren:
Dipl.-Fw., Reg. Dir. Wolfgang Zenthöfer ist Dozent an der Fachhochschule für Finanzen in Nordkirchen NRW Steuerberater, Rechtsanwalt Schulze zur Wiesche