Fünf Bände Einkommensteuerrecht
Eine Rezension zu:
Eberhard Littmann / Horst Bitz / Hartmut Pust
Das Einkommensteuerrecht
Loseblatt, z.Zt. 63. Ergänzungslieferung
Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2004, 6.658 Seiten, 199,50 € (219,50
€ ohne Bezug der Fortsetzungslieferungen)
ISBN 3-8202-0453-9
CD-ROM-Ausgabe: 1 CD, 199,50 € / 219,50
€
ISBN 3-7910-0383-6
Kombi-Paket: 299,00 € / 339,00 €
ISBN 3-8202-0461-X
http://www.schaeffer-poeschel.de Die Tradition des Littmann/Bitz/Pust reicht zurück bis in das Jahr
1950. Seitdem hat er sich – seit 1988 als Loseblattsammlung
– zu einem der Standardwerke im Einkommensteuerrecht entwickelt.
Mit der Bearbeitung der vorliegenden 63. Ergänzungslieferung waren 34
Autoren beschäftigt, darunter überwiegend Finanzrichter und beratend
tätige Steuerexperten sowie einige Fachleute aus der
Finanzverwaltung.
Diese Autoren haben unter der Herausgeberschaft von Horst Bitz und
Hartmut Pust eine Kommentierung von mehr als 6.000 Seiten geschaffen.
Der Schwerpunkt liegt dabei, wie nicht anders zu erwarten, auf den
§§§4, 5, 6 und 15 EStG. Daneben finden sich aber auch
ausführliche Erläuterungen zu weniger bedeutenden Vorschriften, z.B.
allein 20 Seiten zum §§32a EStG (Tarif). Dort findet sich
unter anderem ein Verweis darauf, dass die Abschaffung der amtlichen
Steuertabellen vermeintlich verfassungswidrig sei: ein Verweis, der
nicht in einen Kurzkommentar gehören würde, der aber hier seine volle
Berechtigung hat.
In den anderen Teilen des Werkes ist die Kommentierung ähnlich
detailliert. Sie erschöpft sich nicht bloß in einer ausführlichen
Darstellung von EStR und Finanzverwaltungspraxis, sondern geht in
mindestens gleicher Weise auf Rechtsprechung und Literatur ein. Mit
einer eigenen Meinung sowie mit Kritik an Exekutive und Judikative und
auch an der Legislative halten sich die Bearbeiter ebenfalls nicht
zurück. So lässt sich der Littmann/Bitz/Pust zu Rate ziehen, um im
Finanzgerichtsverfahren die eine oder die andere Meinung zu
untermauern. Dessen ungeachtet ist für den Leser klar erkennbar,
welche der Auffassungen sich im Steuerrechts-Mainstream bewegt.
Deswegen eignet sich der Kommentar in gleicher Weise zum Nachschlagen
bei der Gestaltung von Sachverhalten.
Mit der aktuellen, 63. Ergänzungslieferung ist das Werk auf dem Stand
Mitte Juni 2004. Neu eingearbeitet ist das Haushaltsbegleitgesetz
2004. Die Kommentierung einiger Vorschriften wurde vollständig
überarbeitet. Daneben finden sich selbstverständlich zahlreiche neue
Hinweise auf aktuelle Rechtsprechung und Literatur.
Zur CD-ROM-Fassung des Kommentars: Nach einer viel zu umfangreichen
und komplizierten Installation, an deren Ende sich ein proprietärer
HTTP-Server auf der Festplatte befindet, lässt sich die Kommentierung
in einem Browserfenster anschauen. Einen anderen Browser als den
Microsoft Internet Explorer zum Laufen zu bringen forderte hier
allerdings noch etwas Handarbeit in den Konfigurationsdateien. Ein
Inhaltsverzeichnisbaum ist mit Java realisiert, weitere Dateien liegen
im PDF-Format vor, ohne dass sich dem Benutzer die Notwendigkeit
dieser bunten Mischung von Technologien erschließt. Sinnvoll wäre es,
sich auf eine einzige Technologie zu beschränken – dann ließe
sich die Software ohne Installation direkt von der CD starten, das
Programm liefe schneller und weniger fehleranfällig.
Hat der Nutzer die technischen Hürden überwunden, so hat er Zugriff
auf eine Fassung, die inhaltlich vollständig der Loseblattsammlung
entspricht. Die Suchfunktion ist dem Medium entsprechend ausgestaltet,
das Blättern vorwärts und rückwärts funktioniert. Leider erschwert
eine beliebig erscheinende Mischung verschiedener Schriftarten das
Arbeiten am Bildschirm. Auch hier ist eine individuelle Anpassung in
Handarbeit möglich, aber unnötig kompliziert.
Gesamteindruck:
Um eine einkommensteuerrechtliche Frage umfassend beantwortet zu
haben, lohnt sich stets ein Blick in den Littmann/Bitz/Pust. Nicht
umsonst zählt dieser zu den Standardwerken zum EStG. Dabei eignet er
sich als Nachschlagewerk in der Beratung ebenso wie in der
Prozessführung. Für die Loseblattfassung gilt dies uneingeschränkt;
die CD-ROM-Fassung hingegen kann wegen der beschriebenen Mängel nur
zum gelegentlichen Nachschlagen, nicht zum ernsthaften Arbeiten
empfohlen werden.
17.12.2004
64. Ergänzungslieferung
Schäffer-Poeschel, Stuttgart November 2004, 142 Blätter, 46,95 €
ISBN 3-8202-2264-2
Die 64. Ergänzungslieferung bringt den
Littmann/Bitz/Pust auf
den Rechtsstand Mitte August 2004. Relevante Gesetzesänderungen waren
nicht einzuarbeiten, wohl aber neue BMF-Erlasse (zum gewerblichen
Grundstückshandel) und neue Urteile (insbesondere zur
Betriebsaufspaltung). Ferner wurden größere Teile der Kommentierung zu
den §§ 2, 4, 5, 9 und 15 überarbeitet.
Von Umfang und Form her aus der Ergänzungslieferung besonders
herauszuheben sind die "ABCs", in denen die Bearbeiter in
übersichtlicher Sortierung Stichworte zur Einkunftserzielungsabsicht,
zum Betriebsvermögen oder zu Schuldzinsen als Werbungskosten
erläutern. Neu ist in der vorliegenden Ergänzungslieferung das "ABC
der Kapitalanlageformen", in dem die einkommensteuerliche Behandlung
von Erträgen, die Erst- oder Zweiterwerber von Wertpapieren laufend,
bei Veräußerung oder bei Endfälligkeit der Kapitalanlage erlangen,
tabellarisch mit zahlreichen weiteren Hinweisen wiedergegeben
wird.
Verwunderlich ist bloß der hohe Preis der Ergänzungslieferung. Wenn
– wie vom Verlag auf seiner Homepage angekündigt – "bis zu
5 Aktualisierungslieferungen" jährlich zu diesem Preis erscheinen, so
ist, selbst wenn man keine Kosten für die Arbeit des Einsortierens
einrechnet, ein jährlicher Neukauf des Gesamtwerkes billiger als der
Bezug der einzelnen Ergänzungslieferungen.
09.04.2005
Die 65. Ergänzungslieferung bringt den
Littmann/Bitz/Pust auf
den Rechtsstand Mitte November 2004. Wie schon in den Rezensionen zu
den vorigen Ergänzungslieferungen sind die "ABCs" zu bestimmten
Themenbereichen hervorzuheben. Neu oder überarbeitet sind in der aktuellen Lieferung
insoweit die mit 37 Blättern besonders umfangreichen Erläuterungen zur
Aktivierung von Wirtschaftsgütern und zu wesentlichen
Betriebsgrundlagen im Rahmen des §§16 EStG. Bei
§§9 findet sich nun ein ABC der Arbeitsmittel, in den
nächsten Ergänzungslieferungen soll noch ein umfassendes
Werbungskosten-ABC folgen.
Weitere Schwerpunkte bilden die Neukommentierungen der
§§§2 (hinsichtlich der Überschusseinkünfte), 31, 32b,
41a bis 41c und 55 EStG. Der aktuellen Rechtsentwicklung wird mit
einer Stellungnahme zum BMF-Schreiben vom 03.08.2004, nach dem die
Unternehmenskaufpreisraten bei einer Unternehmensveräußerung gegen
wiederkehrende Leistungen in einen Tilgungs- und einen sofort
steuerpflichtigen Zinsanteil aufzuteilen sind, bei der Kommentierung
des §§16 Rechnung getragen.
Schon etwas länger her – 14 Monate vor Erscheinen bekanntgemacht
– hingegen ist die Neufassung des §§10d EStG zum
Verlustvortrag. Der neue Gesetzestext wurde erst mit der aktuellen
Ergänzungslieferung in den
Littmann/Bitz/Pust aufgenommen, die
wesentlichsten Änderungen werden auf fünf Blättern erläutert. Eine
vollständige Neukommentierung ist auch hier für eine der nächsten
Ergänzungslieferungen angekündigt.
Abschließend noch ein kurzer Hinweis zum Preis der
Ergänzungslieferung: Auf die zuletzt geäußerte Kritik (s.o.), dass ein
jährlicher Neukauf des Gesamtwerkes billiger als der Bezug der
einzelnen Ergänzungslieferungen sei, hat der Verlag umgehend reagiert.
Ab dem 1.§Juni 2005 beträgt der Apartpreis des Gesamtwerkes
299,00§€ statt bisher 219,50§€. Damit dürfte sich
ein Abonnement der Ergänzungslieferungen wieder lohnen.
19.08.2005
Die 66. Ergänzungslieferung bringt den Littmann/Bitz/Pust auf
den Rechtsstand Mitte Februar 2005. Erstmals vollständig kommentiert
werden die durch das Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) vom 05.07.2004
in das EStG eingebrachten Änderungen. Gleichfalls den Vorgaben des
Gesetzgebers angepasst sind die Erläuterungen zu den
Kapitalertragsteuer-Vorschriften, die aufgrund der
"Mutter-/Tochterrichtlinie" zu ändern waren, und anderen durch das
EURLUmsG vom 09.12.2004 betroffenen Normen.
Die weiteren Überarbeitungen erfolgten ohne gesetzgeberischen Anlass.
Schwerpunkte liegen hier im "ABC der Passivierung", in der
Kommentierung der §§§18 (Begriff der "freien Berufe"),
33, 34c und 34d. Hier wurden die Verwaltungsanweisungen, die
Entscheidungen der Finanzgerichtsbarkeit und – nicht zu
vergessen – die einschlägigen Aufsätze der letzten Jahre
eingearbeitet.
Alle neu bearbeiteten Teile sind wie gewohnt umfassend und akribisch
aufgearbeitet, sinnvoll gegliedert und mit einem übersichtlichen
Inhaltsverzeichnis versehen. Nur die Aktualität lässt manchmal zu
wünschen übrig: so liegt der Arbeitnehmer-Pauschbetrag laut
§§9a EStG in der aktuellen Fassung des
Littmann/Bitz/Pust noch immer bei DM 2.000, die Wiedergabe des
Gesetzestextes hat bereits zwei Änderungen überdauert. (Bis auf die
Höhe des Pauschbetrages hat sich freilich auch nichts
geändert.)
Zusammenfassend: Ein Standardwerk zum EStG, zum Nachschlagen in der
Beratung ebenso wie in der Prozessführung. Seit der Erstrezension auf
kontinuierlichem Niveau. Auf jede Frage weiß Littmann/Bitz/Pust
eine Antwort.