Fünf Bände Einkommensteuerrecht
Eine Rezension zu:
Eberhard Littmann / Horst Bitz / Hartmut Pust
Das Einkommensteuerrecht
Loseblatt, z.Zt. 63. Ergänzungslieferung
Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2004, 6.658 Seiten, 199,50 € (219,50 € ohne Bezug der Fortsetzungslieferungen)
ISBN 3-8202-0453-9
CD-ROM-Ausgabe: 1 CD, 199,50 € / 219,50 €
ISBN 3-7910-0383-6
Kombi-Paket: 299,00 € / 339,00 €
ISBN 3-8202-0461-X
http://www.schaeffer-poeschel.de
Die Tradition des Littmann/Bitz/Pust reicht zurück bis in das Jahr 1950. Seitdem hat er sich – seit 1988 als Loseblattsammlung – zu einem der Standardwerke im
Einkommensteuerrecht entwickelt. Mit der Bearbeitung der vorliegenden 63. Ergänzungslieferung waren 34 Autoren beschäftigt, darunter überwiegend Finanzrichter und beratend
tätige Steuerexperten sowie einige Fachleute aus der Finanzverwaltung.
Diese Autoren haben unter der Herausgeberschaft von Horst Bitz und Hartmut Pust eine Kommentierung von mehr als 6.000 Seiten geschaffen. Der Schwerpunkt liegt dabei, wie
nicht anders zu erwarten, auf den §§ 4, 5, 6 und 15 EStG. Daneben finden sich aber auch ausführliche Erläuterungen zu weniger bedeutenden Vorschriften, z.B. allein 20
Seiten zum § 32a EStG (Tarif). Dort findet sich unter anderem ein Verweis darauf, dass die Abschaffung der amtlichen Steuertabellen vermeintlich verfassungswidrig sei:
ein Verweis, der nicht in einen Kurzkommentar gehören würde, der aber hier seine volle Berechtigung hat.
In den anderen Teilen des Werkes ist die Kommentierung ähnlich detailliert. Sie erschöpft sich nicht bloß in einer ausführlichen Darstellung von EStR und
Finanzverwaltungspraxis, sondern geht in mindestens gleicher Weise auf Rechtsprechung und Literatur ein. Mit einer eigenen Meinung sowie mit Kritik an Exekutive und
Judikative und auch an der Legislative halten sich die Bearbeiter ebenfalls nicht zurück. So lässt sich der Littmann/Bitz/Pust zu Rate ziehen, um im Finanzgerichtsverfahren
die eine oder die andere Meinung zu untermauern. Dessen ungeachtet ist für den Leser klar erkennbar, welche der Auffassungen sich im Steuerrechts-Mainstream bewegt. Deswegen
eignet sich der Kommentar in gleicher Weise zum Nachschlagen bei der Gestaltung von Sachverhalten.
Mit der aktuellen, 63. Ergänzungslieferung ist das Werk auf dem Stand Mitte Juni 2004. Neu eingearbeitet ist das Haushaltsbegleitgesetz 2004. Die Kommentierung einiger
Vorschriften wurde vollständig überarbeitet. Daneben finden sich selbstverständlich zahlreiche neue Hinweise auf aktuelle Rechtsprechung und Literatur.
Zur CD-ROM-Fassung des Kommentars: Nach einer viel zu umfangreichen und komplizierten Installation, an deren Ende sich ein proprietärer HTTP-Server auf der Festplatte
befindet, lässt sich die Kommentierung in einem Browserfenster anschauen. Einen anderen Browser als den Microsoft Internet Explorer zum Laufen zu bringen forderte hier
allerdings noch etwas Handarbeit in den Konfigurationsdateien. Ein Inhaltsverzeichnisbaum ist mit Java realisiert, weitere Dateien liegen im PDF-Format vor, ohne dass sich
dem Benutzer die Notwendigkeit dieser bunten Mischung von Technologien erschließt. Sinnvoll wäre es, sich auf eine einzige Technologie zu beschränken – dann ließe sich
die Software ohne Installation direkt von der CD starten, das Programm liefe schneller und weniger fehleranfällig.
Hat der Nutzer die technischen Hürden überwunden, so hat er Zugriff auf eine Fassung, die inhaltlich vollständig der Loseblattsammlung entspricht. Die Suchfunktion ist dem
Medium entsprechend ausgestaltet, das Blättern vorwärts und rückwärts funktioniert. Leider erschwert eine beliebig erscheinende Mischung verschiedener Schriftarten das
Arbeiten am Bildschirm. Auch hier ist eine individuelle Anpassung in Handarbeit möglich, aber unnötig kompliziert.
Gesamteindruck:
Um eine einkommensteuerrechtliche Frage umfassend beantwortet zu haben, lohnt sich stets ein Blick in den Littmann/Bitz/Pust. Nicht umsonst zählt dieser zu den
Standardwerken zum EStG. Dabei eignet er sich als Nachschlagewerk in der Beratung ebenso wie in der Prozessführung. Für die Loseblattfassung gilt dies uneingeschränkt; die
CD-ROM-Fassung hingegen kann wegen der beschriebenen Mängel nur zum gelegentlichen Nachschlagen, nicht zum ernsthaften Arbeiten empfohlen werden.
17.12.2004
64. Ergänzungslieferung
Schäffer-Poeschel, Stuttgart November 2004, 142 Blätter, 46,95 €
ISBN 3-8202-2264-2
Die 64. Ergänzungslieferung bringt den
Littmann/Bitz/Pust auf den Rechtsstand Mitte August 2004. Relevante Gesetzesänderungen waren nicht einzuarbeiten, wohl aber
neue BMF-Erlasse (zum gewerblichen Grundstückshandel) und neue Urteile (insbesondere zur Betriebsaufspaltung). Ferner wurden größere Teile der Kommentierung zu den §§ 2,
4, 5, 9 und 15 überarbeitet.
Von Umfang und Form her aus der Ergänzungslieferung besonders herauszuheben sind die "ABCs", in denen die Bearbeiter in übersichtlicher Sortierung Stichworte zur
Einkunftserzielungsabsicht, zum Betriebsvermögen oder zu Schuldzinsen als Werbungskosten erläutern. Neu ist in der vorliegenden Ergänzungslieferung das "ABC der
Kapitalanlageformen", in dem die einkommensteuerliche Behandlung von Erträgen, die Erst- oder Zweiterwerber von Wertpapieren laufend, bei Veräußerung oder bei
Endfälligkeit der Kapitalanlage erlangen, tabellarisch mit zahlreichen weiteren Hinweisen wiedergegeben wird.
Verwunderlich ist bloß der hohe Preis der Ergänzungslieferung. Wenn – wie vom Verlag auf seiner Homepage angekündigt – "bis zu 5 Aktualisierungslieferungen"
jährlich zu diesem Preis erscheinen, so ist, selbst wenn man keine Kosten für die Arbeit des Einsortierens einrechnet, ein jährlicher Neukauf des Gesamtwerkes billiger als
der Bezug der einzelnen Ergänzungslieferungen.
09.04.2005
Die 65. Ergänzungslieferung bringt den
Littmann/Bitz/Pust auf den Rechtsstand Mitte November 2004. Wie schon in den Rezensionen zu den vorigen
Ergänzungslieferungen sind die "ABCs" zu bestimmten Themenbereichen hervorzuheben. Neu oder überarbeitet sind in der aktuellen Lieferung insoweit die mit 37 Blättern
besonders umfangreichen Erläuterungen zur Aktivierung von Wirtschaftsgütern und zu wesentlichen Betriebsgrundlagen im Rahmen des § 16 EStG. Bei § 9 findet sich
nun ein ABC der Arbeitsmittel, in den nächsten Ergänzungslieferungen soll noch ein umfassendes Werbungskosten-ABC folgen.
Weitere Schwerpunkte bilden die Neukommentierungen der §§ 2 (hinsichtlich der Überschusseinkünfte), 31, 32b, 41a bis 41c und 55 EStG. Der aktuellen
Rechtsentwicklung wird mit einer Stellungnahme zum BMF-Schreiben vom 03.08.2004, nach dem die Unternehmenskaufpreisraten bei einer Unternehmensveräußerung gegen
wiederkehrende Leistungen in einen Tilgungs- und einen sofort steuerpflichtigen Zinsanteil aufzuteilen sind, bei der Kommentierung des § 16 Rechnung getragen.
Schon etwas länger her – 14 Monate vor Erscheinen bekanntgemacht – hingegen ist die Neufassung des § 10d EStG zum Verlustvortrag. Der neue Gesetzestext
wurde erst mit der aktuellen Ergänzungslieferung in den
Littmann/Bitz/Pust aufgenommen, die wesentlichsten Änderungen werden auf fünf Blättern erläutert. Eine
vollständige Neukommentierung ist auch hier für eine der nächsten Ergänzungslieferungen angekündigt.
Abschließend noch ein kurzer Hinweis zum Preis der Ergänzungslieferung: Auf die zuletzt geäußerte Kritik (s.o.), dass ein jährlicher Neukauf des Gesamtwerkes billiger
als der Bezug der einzelnen Ergänzungslieferungen sei, hat der Verlag umgehend reagiert. Ab dem 1. Juni 2005 beträgt der Apartpreis des Gesamtwerkes
299,00 € statt bisher 219,50 €. Damit dürfte sich ein Abonnement der Ergänzungslieferungen wieder lohnen.
19.08.2005
Die 66. Ergänzungslieferung bringt den Littmann/Bitz/Pust auf den Rechtsstand Mitte Februar 2005. Erstmals vollständig kommentiert werden die durch das
Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) vom 05.07.2004 in das EStG eingebrachten Änderungen. Gleichfalls den Vorgaben des Gesetzgebers angepasst sind die Erläuterungen zu den
Kapitalertragsteuer-Vorschriften, die aufgrund der "Mutter-/Tochterrichtlinie" zu ändern waren, und anderen durch das EURLUmsG vom 09.12.2004 betroffenen Normen.
Die weiteren Überarbeitungen erfolgten ohne gesetzgeberischen Anlass. Schwerpunkte liegen hier im "ABC der Passivierung", in der Kommentierung der §§ 18 (Begriff
der "freien Berufe"), 33, 34c und 34d. Hier wurden die Verwaltungsanweisungen, die Entscheidungen der Finanzgerichtsbarkeit und – nicht zu vergessen – die
einschlägigen Aufsätze der letzten Jahre eingearbeitet.
Alle neu bearbeiteten Teile sind wie gewohnt umfassend und akribisch aufgearbeitet, sinnvoll gegliedert und mit einem übersichtlichen Inhaltsverzeichnis versehen. Nur
die Aktualität lässt manchmal zu wünschen übrig: so liegt der Arbeitnehmer-Pauschbetrag laut § 9a EStG in der aktuellen Fassung des Littmann/Bitz/Pust noch
immer bei DM 2.000, die Wiedergabe des Gesetzestextes hat bereits zwei Änderungen überdauert. (Bis auf die Höhe des Pauschbetrages hat sich freilich auch nichts
geändert.)
Zusammenfassend: Ein Standardwerk zum EStG, zum Nachschlagen in der Beratung ebenso wie in der Prozessführung. Seit der Erstrezension auf kontinuierlichem Niveau. Auf
jede Frage weiß Littmann/Bitz/Pust eine Antwort.
